DISPOSIZIONI GENERALI E REQUISITI DI IMPONIBILITA’
Requisito oggettivo e classificazione delle operazioni

• Operazioni rilevanti e non rilevanti
• Casi particolari: operazioni a premio, interessi moratori e interessi per dilazione di pagamento, prestazioni sanitarie, cessione dei contratti di leasing, omaggi e campioni gratuiti

Requisito soggettivo

• Esercizio d’impresa o di arti e professioni: requisiti distintivi

Momento impositivo

• Il momento di effettuazione ed esigibilità dell’imposta
• Le regole per le cessioni di beni e per le prestazioni di servizi
• L’anticipazione del momento impositivo
• L’esigibilità differita: problematiche particolari
• Casi particolari: cessione e prestazione a enti pubblici, somministrazione, contratti estimatori, pagamenti anticipati, permute

Il presupposto territoriale e il debitore dell’imposta-

• Il luogo di tassazione delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi: criteri generali e specifici
• Le novità della Dir 2008/08-CE sulla territorialità dei servizi
• Il debitore dell’imposta e le modalità operative
  - l’identificazione diretta dei soggetti non residenti: vantaggi e modalità operative
  - l’istituto del rappresentante fiscale IVA : nomina, obblighi, responsabilità e rapporti con la S.O e con la casa madre
  - l’esecuzione dei rimborsi a soggetti non residenti: casistica e problematiche a confronto
• Aspetti applicativi connessi alla territorialità: fatturazione, registrazione e dichiarazione
• Casi specifici: provvigioni, commercio elettronico, spese di pubblicità e rappresentanza

BASE IMPONIBILE, DETRAZIONE E VOLUME D’AFFARI
Determinazione della base imponibile

• Determinazione della base imponibile: elementi rilevanti e non
• Le operazioni permutative, le cessioni e le prestazioni accessorie
• Vendite a prezzi inferiori al valore normale: problematiche
• Determinazione del volume d’affari
• Note di accredito e di addebito
• Le aliquote in relazione alla natura delle singole operazioni
• Casi particolari: spese anticipate, sconti, sostituzione di prodotti difettosi, contributi e sovvenzioni

Il debitore d’imposta ed il principio di rivalsa

• Le ipotesi di solidarietà passiva nel pagamento dell’imposta
• Il meccanismo dell’inversione contabile “reverse charge”: gli adempimenti e le problematiche applicative
• Il diritto di rivalsa e di detrazione del debitore

Il regime di esenzione delle operazioni IVA

• L’esenzione nella norma comunitaria e nelle disposizioni nazionali
• Esenzione nell’edilizia e nelle operazioni finanziarie e assicurative
• Correlazione tra esenzione e diritto alla detrazione
• Obblighi di fatturazione e registrazione delle operazioni esenti

Detrazione dell’imposta

• Presupposti del diritto alla detrazione (inerenza e afferenza)
• Modalità per l’esercizio della detrazione
• L’indetraibilità oggettiva
• Funzionamento del pro-rata
• L’indetraibilità iva per le auto: la gestione delle problematiche
• Casi particolari: operazioni a premio e casi di indetraibilità oggettiva, autofatture per acquisti da non residenti e gestione in dichiarazione annuale

Le rettifiche alla detrazione

• Rettifica per cambio di destinazione di beni ammortizzabili e non
• Cambio di regime
• Fusione, Scissione e Cessione d’azienda

La cessione all’esportazione

• Il regime Iva delle cessioni all’esportazioni:
  - cessioni dirette all’esportazione, Cessioni gratuite “franco valuta” e a seguito di contratti di appalto
  - beni venduti tramite “consignment stock” e beni stoccati all’estero
• Le esportazioni in regime di triangolazione e le cessioni a soggetti esportatori
• Le operazioni assimilate alle cessioni all’ esportazione
• I servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali
• Gli elementi di prova dell’avvenuta esportazione
• Il visto uscire elettronico: il nuovo sistema di prova dell’esportazione

L’esportatore

• Lo status di esportatore abituale e la disponibilità del plafond
• Costituzione e utilizzo del plafond all’importazione: convenienze e rischi
• Tipi di plafond (fisso, mobile, vincolato, limitato): aspetti applicativi particolari
• Obblighi dell’esportatore abituale
• Adempimenti dei fornitori: la comunicazione telematica delle “dichiarazioni d’intento”
• Trasferimento del plafond in presenza di operazioni straordinarie
• Lo splafonamento e la regolarizzazione

Le importazioni

• Il regime Iva e la registrazione contabile delle importazioni
• Cessioni di beni in transito o in deposito doganale
• Importazioni non soggette: campioni gratuiti, operazioni esenti, beni reintrodotti
• Reimportazione a scarico in temporanea esportazione
• La documentazione per le importazioni da Paesi a fiscalità privilegiata

L’IVA intracomunitarie

• Gli acquisti intracomunitari e le operazioni assimilate agli acquisti
• Il momento di effettuazione dell’acquisto
• I trasferimenti non traslativi della proprietà (il “Consignment stock”)
• Le cessioni intracomunitarie: “vendite a distanza”
• La prova del trasferimento dei beni nelle cessioni intracomunitarie
• Servizi intracomunitari: lavorazioni relative a beni mobili; trasporti; prestazioni accessorie ai trasporti e relative intermediazioni
• La compilazione del registro di carico/scarico nei movimenti dei beni nella UE
• Le problematiche Iva con i nuovi paesi aderenti
• Casi particolari: i mezzi di trasporto nuovi e usati, addebiti di stampi; movimenti di campionari; partecipazioni a mostre e fiere; perdita di beni

Le operazioni triangolari e quadrangolari

• Le triangolazioni nazionali e comunitarie
• Le operazioni triangolari con intervento di un soggetto extracomunitario
• Le operazioni triangolari con lavorazione
• Le operazioni triangolari in presenza di una Stabile Organizzazione
• Le quadrangolazioni e le transazioni a “catena”
• Regole per la registrazione e la fatturazione

I Depositi IVA:

• I vantaggi Iva delle operazioni effettuate con l’utilizzo dei depositi
• Le regole per l’applicazione dell’imposta
• Adempimenti contabili nelle operazioni con i depositi

La compilazione dei Modelli Intrastat

• I soggetti obbligati, la periodicità degli adempimenti e le modalità di compilazione
• Individuazione delle operazioni da riportare sui modelli
• Regolamentazione degli errori e ravvedimento operoso
• Le sanzioni
• Casi particolari: la compilazione dei modelli nei rapporti coi nuovi Paesi dell’allargamento UE; cessioni con San Marino; resi; sconti; abbuoni

Adempimenti e documentazione in dogana

• La circolazione delle merci, gli accordi internazionali e le regole di origine preferenziale: la certificazione e le semplificazioni
• La dichiarazione doganale e la documentazione commerciale: analisi degli elementi caratterizzanti
• La revisione a posteriori della dichiarazione doganale
  - i limiti al recupero dei diritti doganali, rimborso e sgravio dei dazi
• La classificazione delle merci e le tariffe doganali: i dazi ridotti
• Determinazione del valore dei beni in dogana
• La procedura di importazione ed esportazione definitiva: sistema ACS, uscita merce dal territorio doganale ed effetti sull’IVA
• L’ottenimento dello status di Operatore Economico Autorizzato: vantaggi e adempimenti
• Il nuovo codice doganale: anticipazioni e implicazioni future sugli adempimenti

Destinazioni e regimi doganali

• Immissione in libera pratica delle merci
• Deposito doganale, zone franche e depositi franchi
• Le operazioni doganali nella gestione dei regimi sospensivi: perfezionamento attivo e passivo; trasformazione sotto controllo doganale; l’ammissione temporanea; transito computerizzato
• Transito esterno e transito interno
• Restituzioni delle merci: casi controversi e aspetti procedurali
• Scelte strategiche per la movimentazioni delle merci: analisi di casi concreti e possibili soluzioni di situazioni anomale

L’origine delle merci

• Il trattamento tariffario non preferenziale e preferenziale
• La compatibilità delle regole di origine e la tutela del made in
• la prova dell’origine

I contratti di trasporto e i termini di resa delle merci nel commercio internazionale

• Il trasporto della merce nel contratto internazionale di compravendita: rischi, responsabilità e tutela assicurativa
• Identificare e conoscere i documenti relativi alle diverse tipologie di trasporto
• Come tutelarsi dai rischi legati ai trasporti
• Come usare i principali Incoterms per ridurre i costi e monitorare i rischi: il trasferimento del rischio, la ripartizione delle spese, la prova della consegna e i documenti di trasporto

Fatturazione attiva e registrazione

• La fattura elettronica per le operazioni nei confronti dello Stato e degli Enti Pubblici nazionali
• Esoneri e dispense dall’obbligo di fatturazione attiva
• Termini e modalità di emissione del documento
• Fattura immediata e fattura differita
• L’autofatturazione: modalità e termini
• Certificazione dei corrispettivi nel commercio al dettaglio
• La trasmissione telematica dei corrispettivi
• Integrazione e rilevazione delle fatture di acquisti di beni e servizi intracomunitari
• Emissione e registrazione delle fatture su cessioni di beni e servizi in valuta estera
• La rettifica della fattura e la rettifica in diminuzione del corrispettivo nelle operazioni senza fattura
• La gestione delle note di variazione, delle garanzie e delle altre operazioni prive di corrispettivo
• Casi particolari: schede carburante, vendita a distanza, buoni pasto, auto usate, fatturazione a Enti Pubblici e sostituzione di prodotti difettosi

Registrazione delle operazioni attive e passive

• Modalità e termini di registrazione delle fatture attive e passive
• Modalità e termini di registrazione dei corrispettivi e delle operazioni passive
• Registrazione di acquisti intracomunitari e altre ipotesi di applicazione del “reverse charge”

Liquidazione e adempimenti periodici

• La liquidazione periodica mensile o trimestrale dell’imposta
• Determinazione dell’acconto Iva
• Versamento unificato e compensazione delle imposte: il mod. F24

L’Iva di gruppo

• I requisiti soggettivi e i principi di funzionamento dell’iva di gruppo
• La liquidazione dell’Iva di Gruppo:
  - tempistica e adempimenti per la controllante e per la controllata
  - la compensazione dell’Iva di gruppo: opportunità e limitazioni

Tenuta e conservazione delle scritture contabili

• Tenuta e conservazione dei registri e dei documenti
• Registri Iva tenuti con contabilità meccanografica
• Conservazione elettronica delle scritture contabili

Gli adempimenti di inizio, cessazione attività e variazione dati

GLI ADEMPIMENTI DICHIARATIVI
La compilazione della dichiarazione annuale

• Modello autonomo, Modello Unico e Prospetti per l’Iva di Gruppo
• Requisiti, termini e modalità di presentazione e versamento
• Iva e operazioni straordinarie: termini e modalità di presentazione
• Versamento di conguaglio
• Frontespizio e Quadro VA
• Operazioni attive e passive (quadri VE e VF)
• Gestione delle operazioni con l’estero (quadro VA, VE, VF e VJ
• Plafond (quadro VC)
• Regimi speciali e la detrazione pro-rata (quadro VG)
• La liquidazione dell’imposta (quadri VH e VL)
• Le opzioni (quadro VO)
• Ripartizione delle operazioni attive su base regionale (quadro VT)
• La compilazione degli altri quadri della dichiarazione

Gestione dei rimborsi IVA

• Casi di rimborso: condizioni e presupposti
• La compilazione del modello VR
• Presupposti per la richiesta di rimborso trimestrale e esame del modello di istanza
• Schema di fideiussione o polizza fideiussoria
• Cessione del credito

Le novità Iva della Legge Finanziaria 2009 e gli adempimenti operativi

ACCERTAMENTI E CONTROLLI
Presunzioni di acquisto e di vendita

• Le perdite e i furti di beni; distruzione e trasformazione dei beni; le vendite in blocco; le cessioni gratuite per beneficenza

Aspetti sanzionatori e responsabilità solidale del cessionario

• Le violazioni tributarie amministrative e penali
• Le violazioni relative alle esportazioni, alla dichiarazione IVA, ai versamenti IVA e ai rimborsi
• Le sanzioni accessorie
• Modalità e termini di versamento delle sanzioni

La rettifica delle Dichiarazioni e il Ravvedimento delle infrazioni

• Limiti temporali e strutturali della rettifica delle dichiarazioni
• L’istituto del ravvedimento operoso: effetti e limiti applicativi
• Rapporto tra dichiarazione integrativa e sanzioni penali

Controlli, accertamento e contenzioso

• La casistica di riferimento e il recepimento della giurisprudenza comunitaria
• Gli scambi di informazione tra gli Stati e controlli per il contrasto all’evasione IVA
• Le disposizioni per il contrasto delle frodi IVA e delle triangolazioni fittizie